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三局“营改增”工作指引

来源:王 灏  发布时间:2013年06月13日  浏览次数:

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  一、“营改增”情况概况

  “营改增”,即营业税改征增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税。理论上,“营改增”实施后能降低企业税负。但在实际操作过程中,由于进项税额抵扣不足等原因,很可能造成实际税负上升。

  二、2013年我局“营改增”实施业务时间及范围

  “营改增”主要包括交通运输业和部分现代服务业。我局“营改增”实施业务范围主要包括工程勘察,地质灾害治理工程勘查、设计,地下管线探测、桩基检测、工程物探、矿产地质调查与勘查等。我局将于2013年8月1日起实施“营改增”业务。

  三、我局对“营改增”工作的前期要求

  1、对企业经营业务范围进行具体认证,与税务局进行对接,确定营改增的业务范围。

  2、各单位需对自己的收入合同建立台帐,进行梳理(包括已结算收入、正在实行合同、新签合同)摸清甲方具体情况,确认甲方是否需大家开票,开什么样的票。

  3、各单位对采购合同及外包业务进行摸底(包括已计成本、正在实行合同、新签合同,均指未开发票),确认对方单位是否正规、是否能够给大家提供可以抵扣的票据。

  4、组织财务人员进行“营改增”培训。

  5、在单位网站上开辟专栏,宣传国家和省里有关“营改增”方面的政策和解读。

  6、新签合同应考虑是否含增值税;项目实施外协的,一是要严格供应商和外协单位的筛选,原则上必须选择可开具增值税专用发票的供应商和外协单位,合理转移税负,二是要在外协合同中将劳务分包和外购材料分离,分类索取发票。

  四、财政部、国家税务总局相关试点文件汇总(文件整理截至到2013.6.9)

  1、财政部 国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问

  2、财政部 国家税务总局 关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税〔2011〕110号 营业税改征增值税试点方案

  3、财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税〔2011〕111号

  附件1: 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法

  附件2: 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定

  附件3: 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定

  4、财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税 零税率和免税政策的通知财税〔2011〕131号

  5、财政部、国家税务总局关于中国东方航空企业实行 总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税〔2011〕132号

  附件1: 总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法

  6、国家税务总局关于中国东方航空股份有限企业 增值税计算缴纳有关问题的公告2012年第32号

  7、国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告2011年第74号

  8、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税〔2011〕133号

  9、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知财税〔2012〕53号

  10、财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 财税〔2012〕71号

  11、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 国家税务总局公告2012年第38号

  12、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 国家税务总局公告2012年第42号

  13、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告 国家税务总局公告2012年第43号

  附件1 增 值 税 纳 税 申 报 表(适用于增值税一般纳税人)

  附件2《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料填表说明

  附件3增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)

  附件4《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》及其附列资料填表说明

  14、财政部 国家税务总局 中国人民银行 关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知 财预〔2012〕65号

  15、财政部、中国人民银行、国家税务总局 关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知财预〔2012〕367号

  16、国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用 增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告2012年第13号 《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务 免抵退税管理办法(暂行)》

  17、财政部 国家税务总局 关于营业税改征增值税试点中学问事业建设费征收有关问题的通知财综〔2012〕68号

  18、财政部关于印发 《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知财会[2012]13号营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

  19、财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中学问事业建设费征收问题的补充通知财综〔2012〕96号

  20、财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知财税〔2012〕86号

  21、国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告2012年第77号

  22、国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2013年第22号

  23、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告2013年第28号

  请各单位认真学习营改增相关文件。

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